<　　 汽車抵押貸款如何防備稅收危險

汽車花費貸業務中，汽車抵押貸款與生產廠商或經銷商（4S店）簽訂的貼息合同已經商定“貼息款在發放貸款時一次性扣除，依照顧發放貸款金額減去貼息收入后的余額發放”。車輛抵押貸款硬性規定：個人名下汽車，全款車輛，手續齊全，在使用期以內的車輛。所以,在貼息業務的債權債權關聯中，貼息一方生產廠商或經銷商（4S店）為債權人，獲得貼息一方汽車抵押貸款為債權人，花費者在此項借貸關聯中為獨破第三方，且貼息款項汽車抵押貸款已經一次性收取。因此，在稅務處理上，汽車抵押貸款應當依照合同商定在獲得貼息款時一次性確認收入。避免通過分期確認收入，造成少繳當期企業所得稅危險的呈現。
在日常經營中，汽車抵押貸款除了為個人花費者供給貸款服務外，還會對汽車經銷商供給洽購車輛貸款跟營運設備貸款，包含展示廳建設貸款跟零配件貸款以及維修設備貸款。汽車抵押貸款在獲取多方本錢收入的同時，也存在一定的貸款喪失危險。對此，汽車抵押貸款需依照《汽車抵押貸款治理辦法》的劃定進行操作，即“汽車抵押貸款應依照有關劃定履行信用危險資產五級分類制度，并應樹破審慎的資產減值喪失準備金制度，及時足額計提資產減值喪失準備金。未提足準備金的，不得進行利潤調配”。汽車抵押貸款作為非金融機構，其貸款喪失準備金既存在與貸款喪失準備金類似的危險，也因為自身經營特點存在其余性質的危險，具體危險等級散布情況如下表所示：
相較于業的貸款范疇跟品種，汽車抵押貸款貸款業務絕對簡單，在計提準備金時個別依照《財政部國度稅務總局對于金融企業貸款喪失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的告訴》（財稅[2015]9號）的劃定，全部按1%計提貸款喪失準備金。此外，汽車抵押貸款危險資產結構絕對簡單，在樹破有效稅務內控機制的前提下，準予稅前提取貸款喪失準備金的資產范疇問題都可能在企業內部得到有效把持、防備。所以，上表中所列前兩個危險事項的危險等級絕對較低。
對“實際產生貸款喪失是否先沖減已稅前扣除的準備金”，財稅[2015]9號文件第四條劃定：“金融企業產生的合乎前提的貸款喪失，應先沖減已在企業所得稅稅前扣除的貸款喪失準備金，不足沖減局部可據切實盤算當年應納稅所得額時扣除。民間借貸自然人、法人、其他組織之間及其相互之間，而非經金融監管部門批準設立的從事貸款業務的金融機構及其分支機構進行資金融通的行為?！逼嚨盅嘿J款須要留神產生的貸款喪失是否合乎《財政部國度稅務總局對于企業資產喪失稅前扣除政策的告訴》（財稅[2009]57號）《企、業資產喪失所得稅稅前扣除治理辦法》（國度稅務總局布告2011年第5號）的相干劃定，避免不合乎前提的貸款喪失沖減已在稅前扣除的貸款喪失準備金。
“準予當年稅前扣除的貸款喪失準備金”是扣除限額還是扣除額問題處于較高危險等級。抵押貸款又稱“抵押放款”。是指某些國家銀行采用的一種貸款方式。要求借款方提供一定的抵押品作為貸款的擔保，以保證貸款的到期償還。財稅[2015]9號文件劃定：“準予當年稅前扣除的貸款喪失準備金＝本年末準予提取貸款喪失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款喪失準備金的余額”。依據該公式盤算出的數額為貸款喪失準備金稅前扣除限額，而非扣除額，也就是說，假如本期貸款喪失準備金的賬載金額A（本期計提額-本期轉回額）小于該扣除限額B時，容許當年稅前扣除的貸款喪失準備金為賬載金額A；假如賬載金額A大于該扣除限額B時，容許當年稅前扣除的貸款喪失準備金為該扣除限額B，差額局部（A-B）要做納稅調增處理，當前年度即便呈現賬載金額小于稅前扣除限額時，也不得將該局部差額作納稅調減處理。
此外，認為，汽車抵押貸款在發展業務時產生的手續費及傭金支出亦需關注。汽車抵押貸款為了吸引更多花費者利用汽車花費貸購車，會支付終端經銷商一定的業務提成，這就形成了一項重要的傭金支出。所以，汽車抵押貸款須要關注其手續費傭金支出是否合乎稅法劃定的稅前扣除比例。依據《財政部國度稅務總局對于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的告訴》（財稅[2009]29號）劃定，企業產生與生產經有關的手續費及傭金支出，除保險企業外的其余企業，按與存在正當經營資格的中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代辦人跟代表人等）所簽訂服務協定或合同確認的收入金額的5%盤算限額。這就須要關注其支付傭金對象是否為領有正當經營資格的中介服務機構或個人，特別是不能包含交易雙方及其雇員、代辦人跟代表人等，明白支付對象是否合乎扣除范疇的請求，避免內部交易呈現。在此基本上，再核查手續費傭金支出是否超過5%的扣除限額。
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